Jak podwyższyć kapitał zakładowy w spółce z o.o.? Instrukcja.
Czym jest kapitał zakładowy w spółce z o.o. i kiedy warto go podwyższyć?
Kapitał zakładowy jest określoną w umowie spółki, wyrażoną w złotych wielkością liczbową określającą sumę zobowiązań wspólników do wniesienia wkładów do spółki. Suma ta w przypadku spółki z o.o. musi wynieść co najmniej 5000 złotych (minimalna wartość kapitału zakładowego).
Kapitału zakładowego nie można zatem utożsamiać z majątkiem spółki – możliwa jest zarówna sytuacja, w której wartość kapitału zakładowego jest niższa, jak i wyższa od wartości jej kapitału zakładowego.
Choć wartość kapitału zakładowego w żaden sposób nie determinuje wartości majątku spółki, to jednak podwyższenia kapitału zakładowego dokonuje się zwykle w celu sfinansowania działalności spółki (jej dokapitalizowania w sensie finansowym). Jest tak dlatego, że podwyższenie kapitału zakładowego wiąże się zazwyczaj z wniesieniem wkładów przez wspólników. Co więcej – wkłady te mogą zostać wniesione w wartości wyższej od nominalnej wartości podwyższenia kapitału zakładowego – mowa wówczas o wniesieniu tzw. nadwyżki (agio) na kapitał zapasowy.
Wniesienie nadwyżki (agio) przy okazji podwyższenia kapitału zakładowego jest korzystne również dlatego, że wartość wniesionej nadwyżki nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (w przeciwieństwie do wartości nominalnej podwyższenia kapitału zakładowego – wówczas zastosowanie znajduje PCC w stawce 0,5%).
Możliwe jest zatem podwyższenie kapitału zakładowego o 50 złotych i jednocześnie dokapitalizowanie spółki na kwotę sięgającą wielu milionów złotych. Podstawę opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych stanowić będzie w takim przypadku kwota 50 zł, a należność podatkowa w takim przypadku wyniesie 1 zł (50×0,5%=0,25 zł podatku, co po zaokrągleniu w górę daję 1zł).
Sposoby podwyższenia kapitału zakładowego w spółce z o.o.
Pierwszym kryterium podziału sposobów podwyższenia kapitału zakładowego jest wpływ podwyższenia na liczbę lub wartość udziałów w kapitale zakładowym. Z tego punktu widzenia, wyróżniamy dwa podstawowe sposoby podwyższenia kapitału zakładowego:
- podwyższenie kapitału zakładowego poprzez utworzenie nowych udziałów,
- podwyższenie kapitału zakładowego poprzez zwiększenie wartości nominalnej udziałów (bez zwiększenia ich liczby).
Nic nie stoi jednak na przeszkodzie, aby podwyższenie kapitału zakładowego nastąpiło poprzez jednoczesne utworzenie nowych udziałów jak i zwiększenie wartości nominalnej wszystkich udziałów w kapitale zakładowym.
Z punktu widzenia źródła finansowania, wyróżniamy podwyższenie kapitału zakładowego:
- ze środków wspólników (w tym nowych wspólników, przystępujących do spółki), którzy wnoszą wkłady na pokrycie podwyższenia kapitału zakładowego (pieniężne lub niepieniężne, tzw. aporty),
- ze środków własnych spółki (w takim przypadku podwyższenie kapitału zakładowego nie prowadzi do pozyskania przez spółkę nowych środków) – w praktyce ten sposób podwyższenia kapitału zakładowego jest bardzo rzadki.
Z punktu widzenia trybu podwyższenia kapitału zakładowego w spółce z o.o. wyróżniamy:
- podwyższenie kapitału zakładowego ze zmianą umowy spółki (jest najbardziej typowy tryb podwyższenia kapitału zakładowego),
- podwyższenie kapitału zakładowego bez zmiany umowy spółki (na mocy dotychczasowych postanowień umowy spółki przewidujących maksymalną wysokość podwyższenia kapitału zakładowego i termin podwyższenia).
Podwyższenie kapitału zakładowego sp. z o.o. ze zmianą umowy spółki
Jeżeli umowa spółki nie zawiera postanowienia pozwalającego na podwyższenie kapitału zakładowego do określonej wysokości w oznaczonym w niej terminie, podwyższenie kapitału zakładowego wymaga zmiany umowy spółki.
Zmiany umowy spółki dokonuje zgromadzenie wspólników, podejmując uchwałę. Podjęcie uchwały zgromadzenia wspólników w przedmiocie zmiany umowy spółki polegającej na podwyższeniu kapitału zakładowego wymaga zachowania formy aktu notarialnego, a ponadto uzyskania co najmniej 2/3 głosów za uchwałą na zgromadzeniu.
Krokiem następującym po podjęciu uchwały o podwyższeniu kapitału zakładowego przez zgromadzenie wspólników jest wniesienie przez wspólników wkładów na pokrycie kapitału zakładowego (poza sytuacją, gdy podwyższenie następuje ze środków własnych spółki). Warto w tym miejscu pamiętać, że wartość wkładów może znacznie przewyższać wartość nominalną udziałów, o czym mowa była na wstępie niniejszego artykułu (patrz: wniesienie nadwyżki [agio] na kapitał zapasowy). Podstawę opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych stanowić będzie w takim przypadku i tak nominalna wartość podwyższenia kapitału zakładowego, a nie wartość wniesionych wkładów.
Następnym krokiem jest złożenie przez wspólników oświadczeń o objęciu nowoutworzonych udziałów lub podwyższenia wartości nominalnej udziałów już istniejących oraz wniesienie przez nich wkładów.
Po wniesieniu wkładów na pokrycie kapitału zakładowego, zarząd spółki składa wniosek do sądu rejestrowego, w którym wnosi o rejestrację podwyższenia kapitału zakładowego. Do wniosku należy dołączyć:
- protokół notarialny zgromadzenia wspólników, obejmujący swoją treścią uchwałę w przedmiocie podwyższenia kapitału zakładowego,
- oświadczenia o objęciu przez wspólników nowoutworzonych udziałów lub podwyższenia wartości nominalnej udziałów już istniejących,
- oświadczenie zarządu o wniesieniu wkładów na pokrycie kapitału zakładowego,
- tekst jednolity umowy spółki (uwzględniający zmianę dotyczącą wysokości kapitału zakładowego),
- potwierdzenie uiszczenia opłaty za wpis zmian w rejestrze (350 zł)
Ponadto w przypadku gdy podwyższenie kapitału zakładowego wiąże się z przystąpieniem nowego wspólnika, do wniosku należy dołączyć również oświadczenie nowego wspólnika o przystąpieniu do spółki i zgodzie na brzmienie treści umowy spółki (w formie aktu notarialnego).
Podwyższenie kapitału zakładowego następuje dopiero z chwilą wpisu podwyższenia w Krajowym Rejestrze Sądowym (jest to tzw. wpis konstytutywny, a więc tworzący pewien stan prawny, a nie jedynie go potwierdzający).
Podwyższenie kapitału zakładowego bez zmiany umowy spółki
Jeżeli umowa spółki zawiera postanowienia pozwalające na podwyższenie kapitału zakładowego do określonej wysokości i w określonym terminie, możliwe jest podwyższenie kapitału zakładowego bez zmiany umowy spółki (na zasadach określonych w tych postanowieniach).
W takim przypadku zgromadzenie wspólników podejmuje uchwałę o podwyższeniu kapitału zakładowego w zwykłej formie pisemnej. W takim przypadku również oświadczenia o objęciu przez wspólników nowoutworzonych udziałów lub podwyższenia wartości nominalnej udziałów już istniejących składane są w formie pisemnej.
Zgłoszenie podwyższenia kapitału zakładowego dokonanego w oparciu o dotychczasowe postanowienia umowy spółki (i bez jej zmiany) do sądu rejestrowego przebiega analogicznie do zgłoszenia podwyższenia kapitału zakładowego następującego ze zmianą umowy spółki (o czym mowa była wyżej). To samo dotyczy skuteczności podwyższenia kapitału zakładowego (podwyższenie następuje w chwili jego wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego).
Podsumowanie kosztów podwyższenia kapitału zakładowego w sp. z o.o. i niezbędnego czasu + Oferta Kancelarii
Na koszt podwyższenia kapitału zakładowego w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością składają się:
- opłaty sądowe – 350 zł,
- koszt czynności notarialnych – od 100 zł do 10.000 zł, w zależności od wysokości podwyższenia,
- 0,5% wartości podwyższenia – podatek od czynności cywilnoprawnych,
- 1500-5000zł (przeciętnie) – obsługa prawna, tj. sporządzenie projektów uchwał, oświadczeń o objęciu udziałów/podwyższenia ich wartości nominalnej oraz wniosku o rejestrację podwyższenia w Krajowym Rejestrze Sądowym, w przypadku skorzystania z oferty naszej Kancelarii.
Cała procedura podwyższenia kapitału zakładowego od kontaktu z Kancelarią do jego rejestracji zajmuje zazwyczaj do 2-3 tygodni i zależy przede wszystkim od sprawności działania sądu rejestrowego.