Dlaczego warto przekształcić spółkę jawną w sp. z o.o.?
Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością niesie za sobą szereg korzyści. Są to przede wszystkim: 1) uchronienie wspólników od ponoszenia odpowiedzialności za jej zobowiązania, 2) ułatwienie procesów związanych ze zbywaniem spółki i sukcesją, 3) otwarcie spółki na możliwość dokapitalizowania przez inwestora zewnętrznego, 4) korzyści podatkowe. (Zobacz także artykuł pt. spółka z o.o. – zalety i wady.)
Wspólnicy spółki z o.o. nie ponoszą odpowiedzialności za jej zobowiązania
Wspólnicy spółki z o.o., w przeciwieństwie do wspólników spółki jawnej, nie ponoszą solidarnej odpowiedzialności za zobowiązania spółki. W normalnych sytuacjach to samo należy odnieść do reprezentujących spółkę członków zarządu. Oni także (poza pewnymi wyjątkami, jak na przykład niezłożenie wniosku o ogłoszenie upadłości w przewidzianym ustawowo terminie) nie odpowiadają swoim majątkiem osobistym za zobowiązania spółki.
Spółka z o.o. pozwala zatem na podejmowanie działalności gospodarczej na większą skalę, a także wiążącej się z większym ryzykiem gospodarczym. Jej natura ogranicza bowiem przenoszenie tego ryzyka ze spółki bezpośrednio na jej wspólników, będących zazwyczaj osobami fizycznymi (tak jak dzieje się to w przypadku spółki jawnej).
Zbycie spółki i ułatwiona sukcesja
Wspólnicy spółki z o.o. mogą w łatwy sposób zbyć część lub wszystkie z przysługujących im udziałów w kapitale zakładowym spółki. Umowa zbycia udziałów wymaga przy tym zachowania formy pisemnej z podpisami notarialnie poświadczonymi.
W przeciwieństwie do transakcji, której przedmiotem jest ogół praw i obowiązków wspólnika przysługujących mu w spółce jawnej, nabywca udziałów nie musi obawiać się odpowiedzialności za długi spółki, a poza tym może ograniczyć się jedynie do nabycia części udziałów (co nie jest możliwe w przypadku nabycia ogółu praw i obowiązków wspólnika spółki jawnej).
Pozwala to nie tylko na bezpieczne dla obu stron umowy zbycie spółki lub części udziałów w spółce, ale także na zaplanowanie sukcesji w spółce, poprzez przeniesienie udziałów (sprzedaż lub darowiznę) na rzecz bliskich wspólnika.
Dokapitalizowanie spółki przez przystąpienie nowego wspólnika (inwestora)
Przystąpienie nowego wspólnika do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością może być dobrym sposobem finansowania jej działalności. Wprawdzie przystąpienie nowego wspólnika możliwe jest również w przypadku spółki jawnej, jednak nie zdarza się zbyt często w praktyce, ze względu na ryzyko jakie pociąga dla wspólnika przystępującego (odpowiedzialność za długi spółki).
Przystąpienie nowego wspólnika do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością wiąże się z koniecznością podniesienia jej kapitału zakładowego, o czym możesz przeczytać w innym naszym poradniku.
Wspólnicy spółek z o.o. nie płacą składek na rzecz ZUS
Wspólnicy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w przeciwieństwie do wspólników spółki jawnej, nie są zobowiązani do opłacania składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne. W przypadku przekształcenia spółki jawnej z dwoma wspólnikami w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, sama zmiana formy prawnej pozwala zatem na zaoszczędzenie z tego tytułu kwoty 3000 zł miesięcznie.
Korzyści podatkowe (CIT Estoński)
Wybór spółki z o.o. pozwala na skorzystanie z tzw. Estońskiego podatku CIT. Przy zastosowaniu tej formy preferencyjnego opodatkowania, spółka nie płaci podatku od osób prawnych do czasu wypłaty zysku na rzecz swoich wspólników. Oznacza to, że spółka może z powodzeniem reinwestować osiągnięte zyski, gromadzone przez wiele lat, nie będąc karana podatkiem za swoją gospodarność w latach ubiegłych. Warto jednak pamiętać, że skorzystanie z tej formy opodatkowania możliwe będzie dopiero po upływie co najmniej 24 miesięcy od przekształcenia.
Procedura przekształcenia spółki jawnej w spółkę z o.o.
Na procedurę przekształcenia spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością składa się kilka etapów. Poniżej omawiamy jest w porządku chronologicznym.
Podjęcie uchwały wspólników o przekształceniu spółki jawnej w sp. z o.o.
W pierwszej kolejności wspólnicy muszą podjąć uchwałę o przekształceniu spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Uchwała wymaga zachowania formy aktu notarialnego i powinna zawierać następujące elementy:
- oznaczenie formy prawnej spółki, która ma powstać w wyniku przekształcenia (sp. z o.o.),
- wskazanie wysokość kapitału zakładowego mającej powstać spółki z o.o.,
- opis praw przyznanych osobiście wspólnikom (jeżeli przyznanie takich praw jest przewidziane),
- listę imion i nazwisk członków organów (zarządu i ewentualnie rady nadzorczej) spółki z o.o.,
- treść umowy spółki z o.o. oraz zgodę wspólników na jej brzmienie.
Sporządzenie sprawozdania finansowego dla celów przekształcenia
Kolejnym krokiem jest sporządzenie przez spółkę jawną sprawozdania finansowego dla celu przekształcenia, przy zastosowaniu takich samych metod jak ostatnie roczne sprawozdanie finansowe. Jeżeli sprawozdania finansowego dotychczas nie sporządzano, ponieważ spółka jawna nie była do tego zobowiązana – wybór metody należy do spółki.
Złożenie wniosku o wpis przekształcenia spółki jawnej w spółkę z o.o. do KRS
Następnym krokiem jest złożenie przez spółkę wniosku do sądu rejestrowego o wpis przekształcenia do Krajowego Rejestru Sądowego. Wniosek o wpis przekształcenia zawiera załączniki w postaci:
- uchwały o przekształceniu spółki jawnej w spółkę z o.o.,
- tekstu jednolitego umowy spółki z o.o.,
- oświadczenia zarządu o wniesieniu wkładów na pokrycie kapitału zakładowego,
- oświadczenia, że spółka jest lub nie jest cudzoziemcem w rozumieniu o ustawy nabywaniu nieruchomości przez cudzoziemców,
- potwierdzenia uiszczenia opłaty sądowej za wpis przekształcenia (600 zł).
Uwaga! Złożenie wniosku o wpis przekształcenia spółki jawnej w spółkę z o.o. musi nastąpić w terminie 6 miesięcy od dnia podjęcia uchwały o przekształceniu spółki.
Jeżeli wszystkie powyższe czynności zostały dokonane poprawnie, sąd rejestrowy wpisze przekształcenie spółki do rejestru. Zajmuje to zazwyczaj około 2-3 tygodni od dnia złożenia wniosku.
Ze względów organizacyjnych, do wniosku warto załączyć pismo z prośbą o dokonanie wpisu w konkretnym dniu. Przekształcenie spółki wiąże się bowiem z koniecznością dokonania licznych zmian organizacyjnych wewnątrz spółki (jak np. przejście zakładu pracy na nowy podmiot, gdy spółka zatrudnia pracowników, czy zmiana stosowanych szyldów i pieczęci).
Doświadczenie autora uczy, że sądy chętnie przychylają się do takich próśb i rejestrują wpis spółek w datach podawanych przez wnioskodawców. 
Dzień przekształcenia i jego skutki
Z dniem wpisu przekształcenia do rejestru dotychczasowa spółka jawna staje się spółką z ograniczoną odpowiedzialnością. Zgodnie zasadą kontynuacji, spółce powstałej w wyniku przekształcenia przysługują wszystkie prawa i obowiązki spółki przekształcanej. Spółka z o.o. nie musi zatem zawierać na nowo umów ze swoimi kontrahentami, czy starać się o przyznanie koncesji przyznanej poprzednio istniejącej spółce jawnej.
Z chwilą wpisu przekształcenia spółki jawnej w spółkę z o.o., sąd rejestrowy wykreśli również z rejestru spółkę jawną.
Czynności po przekształceniu – zgłoszenia rejestracyjne VAT-R i NIP-8 oraz CRBR
Po wpisie przekształcenia w Krajowym Rejestrze Sądowy, spółka powinna złożyć do właściwego urzędu skarbowego wniosek o jej rejestrację jako podatnika czynnego podatku od towarów i usług (VAT) na urzędowym formularzu VAT-R. Wraz z tym zgłoszeniem należy także złożyć wniosek aktualizacyjny na formularzu NIP-8, w którym spółka ujawni swój numer rachunku bankowego.
Ponadto zarząd spółki zobowiązany jest do dokonania zgłoszenia rejestracyjnego w Centralnym Rejestrze Beneficjentów Rzeczywistych, wykazującego kto jest jej beneficjentem – w większości przypadków będą nimi sami wspólnicy.
Podsumowanie kosztów przekształcenia i niezbędnego czasu + Oferta Kancelarii
Na koszt przekształcenia spółki jawnej w spółkę z o.o. składają się:
- opłata sądowa za wniosek o wpis przekształcenia – 600 zł,
- koszty aktu notarialnego – od ok. 1000 złotych,
- koszt obsługi prawnej – zazwyczaj 2500-5000 zł (sporządzenie projektu uchwały o przekształceniu spółki oraz umowy spółki z o.o. + wniosku o rejestrację przekształcenia wraz z załącznikami, a także stosownych zawiadomień i zgłoszeń w związku z przekształceniem).
Cała procedura przekształcenia (od kontaktu z naszą Kancelarią do wpisu przekształcenia do Krajowego Rejestru Sądowego) zajmuje zazwyczaj do 2-3 miesięcy.